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纳税事项辅导告知书

发布日期:2009-12-18作者:

一、地方各税 (一)营业税:在中华人民共和国境内提供属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。 1、税目税率表: 税 目   交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 税 率      3% 3%   5%   3%   3%   20%  5%   5%   5%   2、应纳税额=营业额×税率 3、纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 4、营业税的纳税期限为一个月,自期满之日起15日内申报纳税。 (二)企业所得税:对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 1、税率:基本税率为25%,小型微利企业减按20%的税率,高新技术企业减按15%的税率。 2、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 3、企业应当自季度终了后15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料,并按当期会计利润预缴税款;自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结算应缴应退税款。 (三)个人所得税:对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 1、税目税率表: 税目   工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得 税率   5%-45% 5%-35% 5%-35% 20%-40% 14% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 2、应纳税额=(收入额―费用扣除标准)×适用税率-速算扣除数 3、工资、薪金所得和财产租赁所得应纳的税款,按月计征;个体工商户的生产、经营所得应纳的税款,按年计算,分月预缴,年度终了后三个月内汇算清缴,多退少补;对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款,按年计算,由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表;其他所得,按次计征;从中国境外取得所得的纳税义务人,应当在年度终了后三十日内,将应纳的税款缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。 4、个人所得税,以所得来源地为纳税地点,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。   5、扣缴义务人每月所扣的税款,自行申报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理自行汇缴申报。 (四)资源税:在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 1、税目税额表: 税目 原油 天然气 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 煤炭 盐(包括固体盐和液体盐) 税额 8-30元/吨 2-15元/千立方米 0.5-20元/吨 2-30元/吨 0.4-30元/吨 0.3-8元/吨 2-60元/吨 2、应纳税额=课税数量×单位税额 3、纳税人以1个月为一期纳税的,自期满之日起10日内向应税产品的开采地或生产所在地主管税务机关缴纳税款。 (五)印花税:在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。 1、税目税率表: 税目 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑安装工程勘察设计合同 财产租赁合同 货物运输 合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照 税率 3/万 5/万 5/万 3/万 1/千 5/万 1/千 0.5/万 1/千 3/万 5/万 5/万或5元/本 按件5元 2、应纳税额=应税凭证计税金额(或应税凭证件数)×适用税率 3、在书立或领受时贴花,一般实行就地纳税。 4、但对按期汇总缴纳印花税(包括核定征收),纳税期限为一个月,在次月10日内申报。 (六)房产税:以房产为征税对象,依房产计税余值或租金收入向房产所有人或经营人征收。 1、征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 2、计税依据是房产的计税余值或租金收入。采用比例税率,从价计征的税率为1.2%,从租计征的税率为12%。 3、应纳税额=应税房产原值×(1-20)×1.2%或租金收入×12%。 4、房产税在房产所在地缴纳。按房产余值计算的,按季申报,在每年3、6、9、12月的10日内申报;按房产租金计算的,按月申报,与租金营业税同时申报。 (七)城镇土地使用税:以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收。 1、征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。 2、计税依据是以纳税人实际占用的土地面积,土地面积计量标准为每平方米。 3、应纳税额=实际占用土地面积(平方米)×适用税额(我分局范围均为4元/平方米) 4、土地使用税在土地所在地缴纳。实行按年计算,分季缴纳,在每年3、6、9、12月的10日内申报。 (八)车船税:对在境内的规定的车辆和船舶的所有人或管理人按车船税条例应缴的税。 1、应税车船包括:载客汽车、载货汽车、摩托车、三轮汽车、低速货车、专项作业车、轮式专用机械车。 2、应纳税额=(计税单位×年单位税额标准÷12) ×应纳税月份数 3、车船税按年计算,自车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书记载日期的当月;纳税人也可在购买机动车交通事故责任强制保险业务的同时由保险公司代征代缴。 (九)土地增值税:转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人就其增值额征收的税。 1、税率实行四级超率累进税率: 级数 增值额与扣除项目金额的比例 税率(%) 速算扣除数(%) 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%至100%的部分 40 5 3 超过100%至200%的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35 2、应纳税额=∑(每级距的土地增值额×适用税率) 3、土地增值税向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。 4、房地产开发企业按季申报,季末后10日内申报;其他纳税人自房地产转让合同签订后7日内申报,申报后3日内纳税。 5、土地增值税采取预征的方式申报缴纳,预征的计税依据为纳税人转让房地产取得的收入和预收账款。预征标准为:普通标准住宅为1%;除别墅外的非普通标准住宅为2%;别墅、写字楼、营业用房等为3%;单纯转让土地使用权为5%;待符合清算条件后按政策有关规定进行清算,多退少补。 (十)城市维护建设税:对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的税。(外商投资企业和外国企业不适用) 1、纳税人所在地为市区的税率为7%;纳税人所在地为县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为1%。 2、应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。 3、城建税应与“三税”同时缴纳即月末后10日内;城建税的缴纳地点就是缴纳“三税”的地点;城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。 (十一)违章处罚规定: 1、纳税人未按照规定期限办理纳税申报,由税务机关责令限期改正,处以200元的罚款,每迟一天加处50元,最高不超过二千元;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。 2、纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 3、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依《征管法》第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 4、从事生产、经营的纳税人有违反《征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 二、费金 (一)教育费附加和地方教育费附加:对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的费。(外商投资企业和外国企业不适用) 1、现行教育费附加征收比率为3%,地方教育费附加征收比率为1.5%。 2、应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。 3、教育费附加和地方教育费附加应与“三税”同时缴纳即月末后10日内;教育费附加和地方教育费附加的缴纳地点就是缴纳“三税”的地点;教育费附加和地方教育费附加的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。 (二)文化事业建设费:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球等各种营业性娱乐场所取得营业收入和广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位取得营业收入都应缴纳文化事业建设费。 1、文化事业建设费的费率为3%。 2、应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3% 3、缴纳期限为年度终了后5个月内。 (三)防洪保安资金:专项用于水行政部门组织实施的防洪保安工程建设、病险水库治理和维护。 1、银行和保险公司按上年利息或保费收入的0.4%0,其他有收入的单位和城乡个体工商户按上年销售收入或营业收入的0.6%0;个人按月工资分档次征收:月工资305-500元的,每人每年20元,月工资501元-800元的,每人每年50元,月工资801元以上的,每人每年80元;非农业建设征用土地,每亩800元。 2、应缴防洪保安资金:单位部分=收入额(外资企业按中方投资者所占投资份额的收入部分)×征收率   个人部分=在职职工人数×分档年定额标准 3、按年计算,每年的6月30日前一次或分次缴纳。 4、按照相关法规,不按规定缴纳防洪保安资金的,由代征部门通知开户银行从其银行存款中扣缴。 (四)工会经费:用于职工服务和工会活动的专项资金。 1、缴费比例:未成立工会组织的按2%征缴,成立工会组织的按8%0征缴。 2、应征工会经费=全部职工工资总额×缴费比例 3、按月申报,次月10日内申报。 4、对逾期未上缴或少缴工会经费的企事业单位,按未上缴数或少上缴数每日加收千分之五的滞纳金。 (五)残疾人就业保障金:用于残疾人就业的专项资金,实行属地征收。 1、应缴残疾人就业保障金=上年度本市职工年平均工资×(上年度末在职职工人数×1.5%-上年度实际安排残疾人人数)。 2、按年计算,每年7月1日起至10月31日前申报。 3、用人单位逾期不缴残疾人就业保障金的,由征收部门责令限期缴纳,并从欠缴之日起按日加收千分之五的滞纳金;拒不缴纳的,依法追缴。   (工业园财政分局)

信息来源:宣传办 责任编辑:寻苗苗
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